В отличие от большинства других участков, где с помощью документов соответствующие операции одновременно отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, расходы на оплату труда в налоговом учете отражаются с помощью налогового документа «Расходы на оплату труда» (меню «Налоговый учет» – «Регламентные операции» – «Расходы на оплату труда»).
В конце каждого месяца этим документом отражаются суммы расходов на оплату труда, предусмотренных статьей 255 НК РФ, за исключением расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Все расходы за месяц по оплате труда можно отразить в одном документе.
Документ формирует проводки по отнесению расходов на виды, указанные в графе «Вид расхода».
Также автоматически заполняются остальные графы табличной части документа «Расходы на оплату труда»:
– сотрудник, по которому была произведена выплата заработной платы в данном месяце. Значения данного поля – элементы справочника «Сотрудники».
– поле, отражающее принадлежность сотрудника к административно-управленческому персоналу (АУП):
При выборе сотрудника значение данного поля определяется по подразделению, к которому он относится (у элемента справочника «Подразделение» есть флажок «Административное»). При необходимости можно вручную указать вид персонала.
В качестве значения указывается подпункт статьи 255 НК РФ, в соответствии с которым были осуществлены расходы по оплате труда данного сотрудника. Ниже приведен перечень подпунктов данной статьи и их краткая расшифровка:
Подпункт
статьи 255 НК РФ | Расшифровка | ||
пп.1, ст.255 НК РФ | Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. | ||
пп.2, ст.255 НК РФ | Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. | ||
пп.3, ст.255 НК РФ | Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. | ||
пп.4, ст.255 НК РФ | Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг). | ||
пп.5, ст.255 НК РФ | Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам). | ||
пп.6, ст.255 НК РФ | Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде. | ||
пп.7, ст.255 НК РФ | Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров. | ||
пп.8, ст.255 НК РФ | Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. | ||
пп.9, ст.255 НК РФ | Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. | ||
пп.10, ст.255 НК РФ | Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации. | ||
пп.11, ст.255 НК РФ | Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. | ||
пп.12, ст.255 НК РФ | Надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. | ||
пп.13, ст.255 НК РФ | Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика. | ||
пп.14, ст.255 НК РФ | Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. | ||
пп.15, ст.255 НК РФ | Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации. | ||
пп.17, ст.255 НК РФ | Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям. | ||
пп.18, ст.255 НК РФ | Суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями. | ||
пп.19, ст.255 НК РФ | В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров. | ||
пп.20, ст.255 НК РФ | Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови. | ||
пп.21, ст.255 НК РФ | Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями. | ||
пп.22, ст.255 НК РФ | Предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы. | ||
пп.23, ст.255 НК РФ | Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации. | ||
пп.24, ст.255 НК РФ | Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса. | ||
пп.25, ст.255 НК РФ | Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. |
Вид расхода |
Вид объекта налогового учета |
Связанные с приобретением товаров |
Номенклатура |
Связанные с приобретением сырья и материалов |
Материалы |
Связанные с приобретением (строительством) основных средств |
Объекты внеоборотных активов, оборудование |
Связанные с приобретение нематериальных активов |
Объекты внеоборотных активов |
Расходы будущих периодов |
Расходы будущих периодов |
На НИОКР |
Не выбирается |
По освоению природных ресурсов |
Расходы будущих периодов |
Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов |
Виды номенклатуры |
Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов |
Не выбирается |
На реализацию основных средств |
Основные средства |
На реализацию нематериальных активов |
Нематериальные активы |
Внереализационные расходы |
Не выбирается |